{"id":9486,"date":"2026-08-17T14:26:44","date_gmt":"2026-08-17T11:26:44","guid":{"rendered":"https:\/\/chirita-law.com\/?p=9486"},"modified":"2026-08-17T14:26:44","modified_gmt":"2026-08-17T11:26:44","slug":"curtea-de-apel-cluj-litigiu-fiscal-privind-creditul-fiscal-extern-si-evitarea-dublei-impuneri-solutie-definitiva-favorabila","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/curtea-de-apel-cluj-litigiu-fiscal-privind-creditul-fiscal-extern-si-evitarea-dublei-impuneri-solutie-definitiva-favorabila\/","title":{"rendered":"Curtea de Apel Cluj. Litigiu fiscal privind creditul fiscal extern \u0219i evitarea dublei impuneri. Solu\u021bie definitiv\u0103 favorabil\u0103"},"content":{"rendered":"

Printr-o solu\u021bie r\u0103mas\u0103 definitiv\u0103, o societate cu activitate transfrontalier\u0103 a ob\u021binut anularea integral\u0103 a unei decizii de impunere prin care organele fiscale stabiliser\u0103 obliga\u021bii fiscale suplimentare de aproximativ 300.000 lei. Tribunalul Cluj<\/a> a admis ac\u021biunea \u00een anularea deciziei de impunere, iar solu\u021bia a r\u0103mas definitiv\u0103 \u00een urma respingerii, de c\u0103tre Curtea de Apel Cluj<\/a>, a recursului declarat de Administra\u021bia Jude\u021bean\u0103 a Finan\u021belor Publice Cluj<\/a> \u0219i de Ministerul Finan\u021belor<\/a>. Instan\u021ba a exonerat societatea de la plata sumelor stabilite suplimentar \u0219i a obligat autorit\u0103\u021bile fiscale la plata cheltuielilor de judecat\u0103.<\/p>\n

Litigiul a pornit de la o verificare documentar\u0103 privind impozitul pe profit, viz\u00e2nd o societate cu sedii permanente at\u00e2t \u00een Rom\u00e2nia, c\u00e2t \u0219i \u00een Ungaria, care optase pentru un an fiscal modificat. Prin decizia de impunere contestat\u0103, organele fiscale stabiliser\u0103 un impozit pe profit suplimentar de 225.210 lei, la care se ad\u0103ugau dob\u00e2nzi \u0219i penalit\u0103\u021bi de \u00eent\u00e2rziere. \u00cen esen\u021b\u0103, fiscul a refuzat recunoa\u0219terea creditului fiscal extern pentru impozitul pe profit deja achitat \u00een Ungaria, de\u0219i \u00eentre cele dou\u0103 state exist\u0103 o conven\u021bie de evitare a dublei impuneri.<\/p>\n

Problema central\u0103 a privit momentul la care se aplic\u0103 creditul fiscal extern, \u00een cazul unui contribuabil cu an fiscal modificat. Organele fiscale au sus\u021binut c\u0103, potrivit art. 39 alin. (6) din Codul fiscal<\/a>, creditul se poate utiliza doar \u00een anul \u00een care impozitul a fost efectiv pl\u0103tit statului str\u0103in, respectiv \u00een 2022 \u0219i 2023. Echipa care a reprezentat societatea a sus\u021binut c\u0103 textul leag\u0103 creditul fiscal de perioada fiscal\u0103 pentru care impozitul a fost datorat, iar nu de momentul pl\u0103\u021bii efective.<\/p>\n

Instan\u021ba a re\u021binut interpretarea contribuabilului. Potrivit art. 39 alin. (6) din Codul fiscal, creditul se acord\u0103 din impozitul pe profit calculat pentru anul \u00een care impozitul a fost pl\u0103tit statului str\u0103in, ceea ce, citit \u00een logica \u0219i finalitatea reglement\u0103rii, trimite la perioada fiscal\u0103 pentru care impozitul a fost datorat \u0219i achitat \u00een str\u0103in\u0103tate. Concluzia a fost \u00eent\u0103rit\u0103 de reglement\u0103rile Ordinului Ministerului Finan\u021belor Publice nr. 3386\/2016 pentru aprobarea modelului \u0219i con\u021binutului formularelor 101 \u201eDeclara\u021bie privind impozitul pe profit\u201d \u0219i 120 \u201eDecont privind accizele\u201d<\/a>, coroborate cu OUG nr. 153\/2020 pentru instituirea unor m\u0103suri fiscale de stimulare a men\u021binerii\/cre\u0219terii capitalurilor proprii, precum \u0219i pentru completarea unor acte normative<\/a>. Instan\u021ba a subliniat c\u0103 mecanismul evit\u0103rii dublei impuneri are ca finalitate raportarea la aceea\u0219i datorie fiscal\u0103, de aceea\u0219i natur\u0103, pentru aceea\u0219i perioad\u0103, \u00eentr-unul dintre cele dou\u0103 state, iar interpretarea fiscului ar fi deplasat artificial creditul fiscal \u00eentr-un exerci\u021biu financiar ulterior.<\/p>\n

Ra\u021bionamentul a fost ancorat \u0219i \u00een dreptul Uniunii Europene. Aplicarea creditului fiscal a fost analizat\u0103 prin raportare la Conven\u021bia dintre Rom\u00e2nia \u0219i Ungaria pentru evitarea dublei impuneri, ratificat\u0103 prin Legea nr. 91\/1994<\/a>, precum \u0219i la libertatea de stabilire (art. 49 TFUE<\/a>) \u0219i libera circula\u021bie a capitalurilor (art. 63 TFUE), cu trimiteri la jurispruden\u021ba Cur\u021bii de Justi\u021bie a Uniunii Europene<\/a> \u00een materia tratamentului fiscal al activit\u0103\u021bilor transfrontaliere \u0219i evitarea dublei impuneri.<\/p>\n

Un al doilea palier al ap\u0103r\u0103rii a vizat obliga\u021biile fiscale accesorii. Pe l\u00e2ng\u0103 caracterul lor accesoriu fa\u021b\u0103 de debitul principal anulat, instan\u021ba a constatat c\u0103 dob\u00e2nzile fuseser\u0103 calculate pentru perioade anterioare scaden\u021bei obliga\u021biei principale.<\/p>\n

Solu\u021bia prezint\u0103 interes dincolo de cauza individual\u0103, fiindc\u0103 l\u0103mure\u0219te o problem\u0103 recurent\u0103 pentru societ\u0103\u021bile cu activitate \u00een mai multe state \u0219i cu an fiscal modificat: creditul fiscal extern se raporteaz\u0103 la perioada fiscal\u0103 a profitului, nu la momentul pl\u0103\u021bii impozitului \u00een str\u0103in\u0103tate. Interpretarea contrar\u0103 ar expune contribuabilii la o dubl\u0103 sarcin\u0103 fiscal\u0103 pentru aceea\u0219i perioad\u0103 \u0219i la accesorii calculate pe intervale \u00een care obliga\u021bia principal\u0103 nu era \u00eenc\u0103 scadent\u0103.<\/p>\n

Asisten\u0163a juridic\u0103 a clientului a fost asigurat\u0103 de o echip\u0103 de avoca\u0163i format\u0103 din Paul Scuturici \u0219i Raluca Moldovan-Colcieri.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Printr-o solu\u021bie r\u0103mas\u0103 definitiv\u0103, o societate cu activitate transfrontalier\u0103 a ob\u021binut anularea integral\u0103 a unei decizii de impunere prin care organele fiscale stabiliser\u0103 obliga\u021bii fiscale suplimentare de aproximativ 300.000 lei. Tribunalul Cluj a admis ac\u021biunea \u00een anularea deciziei de impunere, iar solu\u021bia a r\u0103mas definitiv\u0103 \u00een urma respingerii, de c\u0103tre Curtea de Apel Cluj, a […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-9486","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-litigii-fiscale"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9486","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9486"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9486\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9487,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9486\/revisions\/9487"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9486"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9486"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9486"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}