{"id":8693,"date":"2025-09-09T18:43:59","date_gmt":"2025-09-09T15:43:59","guid":{"rendered":"https:\/\/chirita-law.com\/?p=8693"},"modified":"2025-12-29T09:47:29","modified_gmt":"2025-12-29T07:47:29","slug":"iccj-evaziune-fiscala-recurs-in-casatie-admis-trimiterea-cauzei-spre-rejudecare-la-instanta-de-apel","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/iccj-evaziune-fiscala-recurs-in-casatie-admis-trimiterea-cauzei-spre-rejudecare-la-instanta-de-apel\/","title":{"rendered":"ICCJ. Evaziune fiscal\u0103. Recurs \u00een casa\u0163ie admis. Trimiterea cauzei spre rejudecare la instan\u0163a de apel"},"content":{"rendered":"

Printr-o hot\u0103r\u00e2re recent\u0103 a \u00cenaltei Cur\u0163i de Casa\u0163ie \u015fi Justi\u0163ie<\/a> a fost admis recursul \u00een casa\u0163ie exercitat de clientul societ\u0103\u0163ii noastre, iar cauza a fost trimis\u0103 spre rejudecare la instan\u0163a de apel \u2013 Curtea de Apel T\u00e2rgu Mure\u015f<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen istoricul cauzei, printr-un rechizitoriu emis \u00een vara anului 2020 a fost trimis\u0103 \u00een judecat\u0103 o persoan\u0103 acuzat\u0103 de s\u0103v\u00e2r\u015firea infrac\u0163iunii de evaziune fiscal\u0103 \u00een form\u0103 continuat\u0103 prev\u0103zut\u0103 de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241\/2005<\/a>, cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen. din 1969 (2 acte materiale) – eviden\u0163ierea, \u00een actele contabile, \u00een factura electronic\u0103 sau \u00een alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baz\u0103 opera\u0163iuni reale ori eviden\u0163ierea altor opera\u0163iuni fictive<\/em>. Persoanei cercetate i s-a imputat c\u0103 \u00een perioada septembrie 2012 \u2013 iunie 2013, \u00een calitate de administrator al unei societ\u0103\u0163i, ar fi dispus \u00eenregistrarea cheltuieli fictive \u00een eviden\u0163a contabil\u0103 a societ\u0103\u0163ii, \u00een scopul sustragerii de la \u00eendeplinirea obliga\u0163iilor fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Societatea administrat\u0103 de persoana cercetat\u0103 a executat lucr\u0103ri de construc\u0163ii \u00een beneficiul unei unit\u0103\u0163i administrativ-teritoriale, lucr\u0103ri pentru care a fost remunerat\u0103 conform contractului. Pentru o parte din componentele lucr\u0103rilor executate \u00een beneficiul unit\u0103\u0163ii administrativ-teritoriale, societatea a apelat la subcontractori. Organele de urm\u0103rire penal\u0103 \u015fi instan\u0163ele de fond \u015fi apel au ar\u0103tat c\u0103 lucr\u0103rile au fost efectiv executate, \u00eens\u0103 nu ar fi fost executate de societ\u0103\u0163ile subcontractoare, singurul argument fiind acela c\u0103 societ\u0103\u0163ile subcontractoare nu ar fi avut resursele necesare pentru a executa lucr\u0103rile \u00een mod legal. S-a ar\u0103tat c\u0103 societ\u0103\u0163ile subcontractoare nu ar fi prestat lucr\u0103rile \u015fi ar fi livrat doar facturi fictive. Organele judiciare au ar\u0103tat c\u0103 este foarte probabil<\/em> ca societatea administrat\u0103 de persoana cercetat\u0103 s\u0103 fi executat lucr\u0103rile cu proprii angaja\u0163i sau zilieri, \u00eens\u0103 nu prin intermediul societ\u0103\u0163ilor subcontractoare \u015fi cu un cost mult mai sc\u0103zut.<\/p>\n\n\n\n

Printr-o sentin\u0163\u0103 din toamna anului 2023, Tribunalul Mure\u015f<\/a> s-a dispus \u00eencetarea procesului penal fa\u0163\u0103 de persoana cercetat\u0103 ca urmare a \u00eemplinirii termenului de prescrip\u0163ie a r\u0103spunderii penale. Cu toate acestea, prin hot\u0103r\u00e2re a fost re\u0163inut\u0103 vinov\u0103\u0163ia persoanei cercetate, care a fost obligat\u0103, \u00een solidar cu societatea administrat\u0103, la suportarea daunelor materiale const\u00e2nd \u00een prejudiciul cauzat bugetului statului, compus din TVA \u015fi impozit pe profit, la care se adaug\u0103 accesoriile aferente, dob\u00e2nzi \u015fi penalit\u0103\u0163i de \u00eent\u00e2rziere. Persoana cercetat\u0103 a exercitat calea de atac a apelului fa\u0163\u0103 de sentin\u0163a instan\u0163ei de fond, \u00eens\u0103 printr-o decizie din toamna anului 2024, Curtea de Apel T\u00e2rgu Mure\u015f a respins calea de atac.<\/p>\n\n\n\n

Societatea noastr\u0103 a fost angajat\u0103 de persoana cercetat\u0103 doar dup\u0103 epuizarea c\u0103ii ordinare de atac, astfel \u00eenc\u00e2t recursul \u00een casa\u0163ie era singura cale de atac viabil\u0103 pe care o mai puteam exercita. Recursul \u00een casa\u0163ie exercitat a fost \u00eentemeiat pe prevederile art. 438 alin. (1) pct. 7 \u015fi pct. 8 C. proc. pen. – inculpatul a fost condamnat pentru o fapt\u0103 care nu este prev\u0103zut\u0103 de legea penal\u0103<\/em> \u015fi \u00een mod gre\u015fit s-a dispus \u00eencetarea procesului penal<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen calea de atac a recursului \u00een casa\u0163ie, instan\u0163a suprem\u0103 a remarcat c\u0103 instan\u0163a de apel \u015fi-a \u00eensu\u015fit \u00een totalitate argumentele instan\u0163ei de fond \u015fi starea de fapt stabilit\u0103, motiv pentru care analiza instan\u0163ei de recurs s-a raportat la elementele factuale indicate \u00een hot\u0103r\u00e2rea primei instan\u0163e. \u00cen acest context, \u00cenalta Curte de Casa\u0163ie \u015fi Justi\u0163ie a constatat c\u0103 prima instan\u021b\u0103 nu a procedat la o analiz\u0103 a tuturor elementelor factuale, astfel \u00eenc\u00e2t instan\u021ba de casa\u021bie s\u0103 poat\u0103 aprecia asupra tipicit\u0103\u021bii faptei de evaziune fiscal\u0103 pentru care a fost trimis\u0103 \u00een judecat\u0103 persoana cercetat\u0103.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen acest context, instan\u0163a suprem\u0103 a ar\u0103tat c\u0103 instan\u0163ele din ciclul procesual ordinar nu au analizat ap\u0103r\u0103rile persoanei cercetate cu privire la realizarea lucr\u0103rilor prin intermediul subcontractorilor, nu au analizat relevan\u0163a documentelor semnate de reprezentan\u021bii Direc\u021biei Tehnice a unit\u0103\u0163ii administrativ-teritoriale cu privire la care expertul contabil \u0219i-a declinat competen\u021ba, nu au analizat circuitul ulterior al sumelor prin care au fost achitate lucr\u0103rile men\u021bionate \u00een facturile pretins fictive, \u00een sensul verific\u0103rii stingerii obliga\u0163iilor fiscale de c\u0103tre societ\u0103\u0163ile subcontractoare.<\/p>\n\n\n\n

De asemenea, de\u015fi instan\u0163ele din ciclul procesual ordinar au re\u0163inut c\u0103 este foarte probabil<\/em> ca societatea administrat\u0103 de persoana cercetat\u0103 s\u0103 fi executat lucr\u0103rile cu proprii angaja\u0163i sau zilieri, \u00eens\u0103 nu prin intermediul societ\u0103\u0163ilor subcontractoare \u015fi cu un cost mult mai sc\u0103zut, sub aspectul existen\u0163ei \u015fi cuantumului pretinsului prejudiciu, nu s-a stabilit care este valoarea cheltuielilor f\u0103cute de societatea administrat\u0103 de persoana cercetat\u0103 pentru executarea acestor lucr\u0103ri. Instan\u0163a suprem\u0103 a ar\u0103tat c\u0103 \u00een situa\u021bia \u00een care lucr\u0103rile au fost realizate \u00een fapt, dar nu prin intermediul celor dou\u0103 societ\u0103\u021bi subcontractoare, obliga\u021biile fiscale trebuie raportate la diferen\u021ba dintre cheltuielile presupus fictive \u0219i cele reale. Or \u00een cauz\u0103 nu s-a stabilit nici m\u0103car dac\u0103 exist\u0103 o astfel de diferen\u021b\u0103.<\/p>\n\n\n\n

\u00centruc\u00e2t nu au fost l\u0103murite toate aspectele de fapt relevante, instan\u0163a suprem\u0103 a constatat c\u0103 nu poate verifica \u00een ce m\u0103sur\u0103 ac\u021biunile sau inac\u021biunile persoanei cercetate corespund sau nu normei de incriminare a evaziunii fiscale, fiind \u00een imposibilitate de a face o analiz\u0103 a cauzei prin prisma cazurilor de casare invocate. Aceast\u0103 situa\u021bie nu poate fi opus\u0103 persoanei cercetate cu consecin\u021ba respingerii c\u0103ii de atac, dar nici nu poate \u00eendrept\u0103\u021bi instan\u021ba de recurs \u00een casa\u021bie s\u0103 o admit\u0103, s\u0103 rejudece cauza \u0219i s\u0103 dispun\u0103 achitarea \u00een temeiul dispozi\u021biilor art. 16 alin. (1) lit. b) teza I C. proc. pen., cu motivarea c\u0103 nu au fost analizate toate elementele factuale ale cauzei. Astfel, instan\u0163a suprem\u0103 a apreciat c\u0103 lipsa unei analize a tuturor elementelor factuale care s\u0103 permit\u0103 verificarea concordan\u021bei cu dispozi\u021biile legale \u00een care a fost \u00eencadrat\u0103 fapta \u0219i care \u00eempiedic\u0103 examenul pe care \u00eel presupune aceast\u0103 cale extraordinar\u0103 de atac, nu poate atrage o alt\u0103 solu\u021bie dec\u00e2t aceea de trimitere a cauzei spre rejudecare.<\/p>\n\n\n\n

Ap\u0103rarea clientului societ\u0103\u0163ii noastre a fost asigurat\u0103 de o echip\u0103 de avoca\u0163i format\u0103 din \u015etefan Alexandru \u015fi Radu Chiri\u0163\u0103.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Printr-o hot\u0103r\u00e2re recent\u0103 a \u00cenaltei Cur\u0163i de Casa\u0163ie \u015fi Justi\u0163ie a fost admis recursul \u00een casa\u0163ie exercitat de clientul societ\u0103\u0163ii noastre, iar cauza a fost trimis\u0103 spre rejudecare la instan\u0163a de apel \u2013 Curtea de Apel T\u00e2rgu Mure\u015f. \u00cen istoricul cauzei, printr-un rechizitoriu emis \u00een vara anului 2020 a fost trimis\u0103 \u00een judecat\u0103 o persoan\u0103 […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[11,84],"tags":[674,451,668,672,671,675],"class_list":["post-8693","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-drept-penal","category-white-collar-infractiuni-economice","tag-curtea-suprema-de-justitie","tag-evaziune-fiscala","tag-inalta-curte-de-casatie-si-justitie","tag-recurs","tag-recurs-in-casatie","tag-trimiterea-cauzei-la-rejudecare"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8693","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8693"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8693\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8693"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8693"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8693"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}