{"id":5087,"date":"2023-09-26T21:29:04","date_gmt":"2023-09-26T21:29:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.chirita-law.com\/?p=5087"},"modified":"2025-12-29T09:47:30","modified_gmt":"2025-12-29T07:47:30","slug":"impactul-noilor-masuri-fiscale-asupra-mediului-economic","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/impactul-noilor-masuri-fiscale-asupra-mediului-economic\/","title":{"rendered":"Impactul noilor m\u0103suri fiscale asupra mediului economic"},"content":{"rendered":"<p>Suntem \u00een situa\u0163ia \u00een care f\u0103r\u0103 un studiu al <a href=\"https:\/\/www.gov.ro\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Guvernului<\/a>, mediul privat trebuie s\u0103 verifice impactul noilor m\u0103suri fiscale asupra mediului economic. Din punctul nostru de vedere, m\u0103surile adoptate nu sunt apte s\u0103 fac\u0103 altceva dec\u00e2t s\u0103 \u00eei omoare rapid \u015fi sigur exact pe cei care sus\u0163in economia, chiar dac\u0103 nu ei sunt cei culpabili pentru problemele financiare ale statului.<\/p>\n<p>Modific\u0103rile legislative sunt propuse pentru o serie de acte normative extrem de diverse, de la <a href=\"https:\/\/legislatie.just.ro\/Public\/DetaliiDocument\/265896\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Codul fiscal<\/a> \u015fi <a href=\"https:\/\/legislatie.just.ro\/Public\/DetaliiDocument\/172697\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Codul de procedur\u0103 fiscal\u0103<\/a> p\u00e2n\u0103 la <a href=\"https:\/\/legislatie.just.ro\/Public\/DetaliiDocumentAfis\/215925\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Codul administrativ<\/a> or <a href=\"https:\/\/legislatie.just.ro\/Public\/DetaliiDocumentAfis\/254014\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">O.G. nr. 2\/2001 privind regimul juridic al contraven\u0163iilor<\/a>. M\u0103surile fiscale care urmeaz\u0103 s\u0103 fie adoptate vizeaz\u0103 at\u00e2t persoanele fizice \u015fi operatorii economici, c\u00e2t \u015fi autorit\u0103\u0163ile \u015fi institu\u0163iile publice \u015fi cuprind modific\u0103ri la nivelul taxelor, impozitelor, contribu\u0163iilor sociale, a cheltuielilor de personal \u00een cadrul administra\u0163iei publice centrale \u015fi locale. Se vor modifica de asemenea norme de drept contraven\u0163ional, prin instituirea de noi contraven\u0163ii \u015fi majorarea cuantumului amenzilor.<\/p>\n<p>Prezentul material nu reprezint\u0103 o prezentare exhaustiv\u0103 a propunerilor de modific\u0103ri, \u00eens\u0103 inten\u0163ioneaz\u0103 s\u0103 deschid\u0103 discu\u0163ia cu privire la acest subiect. \u00cen cele ce urmeaz\u0103 vom aborda, cu titlu exemplificativ, dou\u0103 dintre principalele paliere cu privire la care s-au propus noi m\u0103suri fiscale: modific\u0103rile privind Codul fiscal \u015fi prevenirea \u015fi combaterea activit\u0103\u0163ilor economice ilicite \u015fi a evaziunii fiscale.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Modific\u0103ri privind Codul fiscal.<\/strong><\/p>\n<p>Printre modific\u0103rile semnificative propuse pentru Codul fiscal, care au un impact direct asupra contribuabililor, se reg\u0103sesc urm\u0103toarele:<\/p>\n<ul>\n<li>Se instituie noi categorii de impozite precum <em>impozitul special pe bunurile imobile \u015fi mobile de valoare mare <\/em>aplicat persoanelor fizice care au \u00een proprietate cl\u0103diri reziden\u0163iale situate \u00een Rom\u00e2nia a c\u0103ror valoare impozabil\u0103 dep\u0103\u015fe\u015fte 2.500.000 lei, precum \u015fi persoanelor fizice sau persoanelor juridice care au \u00een proprietate autoturisme a c\u0103ror valoare de achizi\u0163ie individual\u0103 dep\u0103\u015fe\u015fte 375.000 lei. Cota de impozitare este de 0,3% \u015fi se aplic\u0103 asupra diferen\u0163ei dintre valoarea impozabil\u0103 a cl\u0103dirii \u015fi plafonul de 2.500.000 lei, respectiv asupra diferen\u0163ei dintre valoarea de achizi\u0163ie a autoturismului \u015fi plafonul de 375.000 lei. Valoarea care se are \u00een vedere este valoare declarat\u0103 la prim\u0103riile de domiciliu\/sediu.<\/li>\n<li>Se instituie un impozit minim pe profit ce trebuie achitat de societ\u0103\u0163ile care au o cifr\u0103 de afaceri de peste 50.000.000 euro, precum \u015fi un impozit suplimentar de 1% pe cifra de afaceri pentru institu\u0163iile de credit.<\/li>\n<li>Se schimb\u0103 cotele de impozitare pe veniturile micro\u00eentreprinderilor, \u00een sensul c\u0103 se men\u0163ine cota de 1% pentru micro\u00eentreprinderile care realizeaz\u0103 venituri ce nu dep\u0103\u015fesc 60.000 euro \u015fi se instituie o nou\u0103 cot\u0103 de 3% pentru micro\u00eentreprinderile care dep\u0103\u015fesc plafonul de 60.000 euro, dar se \u00eencadreaz\u0103 \u00een cel de 500.000 euro, precum \u015fi pentru cele care desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i \u00een anumite domenii, corespunz\u0103toare unor coduri CAEN expres indicate \u00een proiectul de lege din sfera IT, HoReCa, activit\u0103\u0163i juridice, activit\u0103\u0163i medicale.<\/li>\n<li>Persoanele fizice care ob\u0163in venituri din salarii\/asimilate salariilor ca urmare a desf\u0103\u015fur\u0103rii activit\u0103\u0163ii de creare de programe pentru calculator sunt scutite de la plata impozitului pe venit doar pentru veniturile brute lunare de p\u00e2n\u0103 la 10.000 lei, scutire ce va fi aplicat\u0103 la un singur angajator, \u00een baza unui singur contract individual de munc\u0103, raport de serviciu, act de delegare sau deta\u015fare sau statut special prev\u0103zut de lege. Scutirea se aplic\u0103 doar cu privire la veniturile realizate p\u00e2n\u0103 \u00een 31 decembrie 2028.<\/li>\n<li>Un text similar a fost propus \u015fi pentru persoanele fizice care ob\u0163in venituri din salarii\/asimilate salariilor de la angajatori care desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i \u00een sectorul construc\u0163ii, sectorul agricol sau industrie alimentar\u0103. Scutirea se acord\u0103 la un singur angajator pentru veniturile brute lunare din salarii de p\u00e2n\u0103 \u00een 10.000 lei, realizate \u00een baza unui singur contract individual de munc\u0103.<\/li>\n<li>Sunt adoptate major\u0103ri la capitolul contribu\u0163ii de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate, impactul semnificativ fiind pentru persoanele care ob\u0163in venituri din activit\u0103\u0163i independente. Astfel, acestea ar datora conform proiectului de lege contribu\u0163ia de asigur\u0103ri sociale de 10% aplicat\u0103 la o baz\u0103 anual\u0103 de calcul egal\u0103 cu venitul net anual realizat\/brut sau norma anual\u0103 de venit, cu men\u0163iunea c\u0103 se instituie 2 limite cu privire la cuantumul acestei contribu\u0163ii. Dac\u0103 baza de calcul este mai mare dec\u00e2t 60 de salarii minime brute pe \u0163ar\u0103, atunci contribu\u0163ia se va plafona la 10% din aceast\u0103 valoare, \u00een timp ce dac\u0103 baza de calcul este mai mic\u0103 dec\u00e2t 6 salarii minime brute pe \u0163ar\u0103, atunci se va datora contribu\u0163ia la nivelul celei corespunz\u0103toare 6 salarii minime brute pe \u0163ar\u0103. Aceste prevederi ar fi aplicabile pentru veniturile ob\u0163inute \u00eencep\u00e2nd cu 1 ianuarie 2024.<\/li>\n<li>Domeniul TVA nu a fost nici el omis \u00een cadrul propunerii de modific\u0103ri. Astfel, cu titlu de exemplu, defini\u0163ia locuin\u0163elor a c\u0103ror livrare se bucur\u0103 de o cot\u0103 redus\u0103 de TVA devine mai strict\u0103, \u00een sensul \u00een care se solicit\u0103 \u00een plus anumite finisaje exterioare, finisaje interioare, instala\u0163ii sanitare, obiecte sanitare, precum \u015fi instala\u0163ii electrice. \u00cen plus, se propune modificarea regimului TVA a livr\u0103rii de locuin\u0163e de la cota de 5% la cota de 9%. Aceea\u015fi modificare cu privire la trecerea de la regimul de TVA de 5% la cel de 9% sunt propuse \u015fi pentru livrarea altor categorii de bunuri, precum livrarea \u015fi instalarea de panouri fotovoltaice.<\/li>\n<li>Se renun\u0163\u0103 la unele scutiri de TVA. De exemplu, serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unit\u0103\u0163i spitalice\u015fti din re\u0163eaua public\u0103 de stat nu vor mai fi scutite de TVA, nici livr\u0103rile, adaptarea, repararea, \u00eenchirierea \u015fi leasingul de echipamente medicale efectuate c\u0103tre unit\u0103\u0163i spitalice\u015fti din re\u0163eaua public\u0103 de stat.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se poate observa c\u0103 sfera persoanelor afectate este una extrem de larg\u0103, fiind atinse domenii de activitate dintre cele mai diverse \u015fi mai productive din punct de vedere economic, scopul fiind acela de a diversifica pe c\u00e2t posibil sursele aduc\u0103toare de venit la bugetul public.<\/p>\n<p>\u00cen expunerea de motive a propunerii legislative se men\u0163ioneaz\u0103 c\u0103 aceste m\u0103suri fiscale nu vor avea niciun impact social, macroeconomic, \u00een domeniul concuren\u0163ei sau a mediului de afaceri, nici din perspectiva inov\u0103rii \u015fi digitaliz\u0103rii sau a dezvolt\u0103rii durabile. Nu vedem cum s-a putut ajunge la o astfel de concluzie, \u00eentruc\u00e2t se ignor\u0103 cu des\u0103v\u00e2r\u015fire influen\u0163a direct\u0103 a acestor propuneri asupra contribuabililor care vor trebui s\u0103 suporte o sarcin\u0103 fiscal\u0103 mult mai \u00eempov\u0103r\u0103toare.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Prevenirea \u015fi combaterea activit\u0103\u0163ilor economice ilicite \u015fi a evaziunii fiscale.<\/strong><\/p>\n<p>\u00cen scopul de a limita activit\u0103\u0163ile ilicite \u015fi fenomenul evazionist, au fost propuse o serie de m\u0103suri fiscale ce constau \u00een special \u00een instituirea de contraven\u0163ii, majorarea amenzilor \u015fi stabilirea unor obliga\u0163ii de \u00eenregistrare sau de informare, astfel:<\/p>\n<ul>\n<li>Efectuarea de activit\u0103\u0163i economice de persoane care nu sunt \u00eenregistrate fiscal sau efectuarea de activit\u0103\u0163i economice cu bunuri care nu sunt \u00eenso\u0163ite de documente de provenien\u0163\u0103 sunt fapte contraven\u0163ionale. Amenzile variaz\u0103 de la 2.000 lei la 15.000 pentru persoanele fizice, respectiv de la 5.000 lei la 35.000 lei \u015fi se poate dispune \u015fi m\u0103sura confisc\u0103rii bunurilor destinate, folosite sau rezultate din contraven\u0163ie. Contravenien\u0163ii nu vor putea beneficia de achitarea a jum\u0103tate din minimul amenzii prev\u0103zute de lege dac\u0103 achit\u0103 \u00een termen de 15 zile de la data \u00eenm\u00e2n\u0103rii sau comunic\u0103rii procesului verbal.<\/li>\n<li>Noi contraven\u0163ii sunt ad\u0103ugate \u015fi \u00een Codul fiscal pentru situa\u0163iile \u00een care nu sunt respectate obliga\u0163ii de informare a unor autorit\u0103\u0163i competente sau obliga\u0163ii de \u00eenregistrare.<\/li>\n<li>Se majoreaz\u0103 amenzile pentru contraven\u0163iile stabilite de Legea nr. 82\/1991 a contabilit\u0103\u0163ii, precum \u015fi cele stabilite \u00een O.U.G. nr. 28\/1999 privind obliga\u0163ia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Nici \u00een aceste cazuri nu se va mai putea beneficia de achitarea a jum\u0103tate din minimul amenzii prev\u0103zute de lege \u00een termen de 15 zile de la data \u00eenm\u00e2n\u0103rii sau comunic\u0103rii procesului verbal.<\/li>\n<li>Se adopt\u0103 m\u0103suri pentru limitarea extrem de strict\u0103 a tranzac\u0163iilor \u00een numerar, fiind stabilit\u0103 ca regul\u0103 o limit\u0103 maxim\u0103 de 1.000 lei pentru astfel de tranzac\u0163ii.<\/li>\n<li>Se impoziteaz\u0103 cu 70% veniturile persoanelor fizice care au o surs\u0103 ce nu poate fi identificat\u0103.<\/li>\n<\/ul>\n<p>A\u015fadar, se poate observa c\u0103 m\u0103surile propuse se \u00een\u0103spresc \u015fi sub aspectul combaterii \u015fi sanc\u0163ion\u0103rii activit\u0103\u0163ilor ilicite \u015fi a fenomenului evazionist \u015fi se instituie mai multe mecanisme prin care statul s\u0103 de\u0163in\u0103 un control sporit asupra tranzac\u0163iilor \u015fi activit\u0103\u0163ilor comerciale desf\u0103\u015furate, plec\u00e2nd \u00een bun\u0103 m\u0103sur\u0103 de la o prezum\u0163ie de vinov\u0103\u0163ie a tuturor celor care de\u0163in bunuri sau desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i economice.<\/p>\n<p>Dincolo de toate aceste m\u0103suri fiscale, \u00eengrijor\u0103toare este \u015fi modificarea deja adoptat\u0103 prin <a href=\"https:\/\/legislatie.just.ro\/Public\/DetaliiDocument\/274632\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">O.U.G. nr. 74\/2023 pentru modificarea alineatului (4) al articolului 4 din Codul fiscal<\/a>, \u00een vigoare din 20 septembrie 2023.<\/p>\n<p>Regula \u00eencet\u0103\u0163enit\u0103 \u00eenc\u0103 de pe timpul vechiului Cod fiscal este aceea c\u0103 anterior intr\u0103rii \u00een vigoare a unor modific\u0103ri aduse Codului fiscal trebuie respectat un anumit termen, astfel \u00eenc\u00e2t contribuabilii s\u0103 aib\u0103 la dispozi\u0163ie o perioad\u0103 de timp suficient\u0103 pentru a lua la cuno\u015ftin\u0163\u0103 despre noile m\u0103suri \u015fi pentru a-\u015fi adapta conduita fiscal\u0103 \u00een mod corespunz\u0103tor.<\/p>\n<p>\u00cen prezent, Codul fiscal prevede c\u0103 acesta poate fi modificat prin lege, care intr\u0103 \u00een vigoare \u00een termen de minim 6 luni de la publicarea \u00een Monitorul Oficial \u015fi c\u0103 \u00een cazul \u00een care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribu\u0163ii obligatorii noi, se majoreaz\u0103 cele existente, se elimin\u0103 sau se reduc facilit\u0103\u0163i existente, acestea \u00eentr\u0103 \u00een vigoare \u00een data de 1 ianuarie a fiec\u0103rui an \u015fi r\u0103m\u00e2n nemodificate cel pu\u0163in pe parcursul acelui an.<\/p>\n<p>P\u00e2n\u0103 \u00een data de 20 septembrie 2023, de la aceast\u0103 regul\u0103 exista o singura excep\u0163ie, respectiv termenele mai sus indicate pot fi ignorate atunci c\u00e2nd modific\u0103rile decurg din angajamente interna\u0163ionale ale Rom\u00e2niei. \u00cens\u0103, prin O.U.G. nr. 74\/2023 s-a instituit o nou\u0103 excep\u0163ie de la regul\u0103, mai exact nu mai e necesar\u0103 respectarea acestor termene nici pentru acele modific\u0103ri \u015fi\/sau complet\u0103ri prin care se introduc impozite, taxe sau contribu\u0163ii obligatorii noi, se majoreaz\u0103 cele existente, se elimin\u0103 sau se reduc facilit\u0103\u0163i existente dac\u0103 acestea se realizeaz\u0103 \u00een situa\u0163ii extraordinare de procedur\u0103 de deficit bugetar excesiv constatate potrivit tratatelor Uniunii Europene \u015fi regulamentelor subsidiare agreate la nivel european.<\/p>\n<p>Uniunea European\u0103 are atribu\u0163ia de a supraveghea evolu\u0163ia situa\u0163iei bugetare \u015fi a nivelului datoriei publice \u00een statele membre, iar atunci c\u00e2nd constat\u0103 c\u0103 exist\u0103 un deficit bugetar excesiv adreseaz\u0103 statului membru \u00een cauz\u0103 o serie de recomand\u0103ri pentru ca acesta s\u0103 se redreseze. Fa\u0163\u0103 de situa\u0163ia din Rom\u00e2nia, la nivel european s-a adoptat Recomandarea din 18 iunie 2021 \u00een vederea reducerii deficitului public excesiv p\u00e2n\u0103 \u00een 2024, astfel \u00eenc\u00e2t ne afl\u0103m \u00een situa\u0163ia ipotez\u0103 pentru ca modific\u0103rile la Codul fiscal s\u0103 poat\u0103 fi realizate f\u0103r\u0103 respectarea vreunui termen care s\u0103 le permit\u0103 contribuabililor s\u0103 cunoasc\u0103 \u00een timp util care sunt viitoarele lor obliga\u0163ii fiscale. Consider\u0103m c\u0103 acest aspect este extrem de problematic \u00een ceea ce prive\u015fte previzibilitatea \u015fi securitatea reglemet\u0103rilor \u00een materie fiscal\u0103, care s-au modificat oricum extrem de mult \u00een ultimii ani.<\/p>\n<p>\u00cen expunerea de motive a proiectului de lege prin care se propun noi m\u0103suri fiscale s-a invocat \u00eentocmai reducerea deficitului bugetar pentru a respecta m\u0103surile pe care \u0163ara noastr\u0103 \u015fi le-a asumat \u00een fa\u0163a Uniunii Europene, precum \u015fi pentru a putea beneficia \u00een continuare de finan\u0163\u0103ri europene, iar \u00een acest sens s-a atras aten\u0163ia asupra faptului c\u0103 modific\u0103rile trebuie adoptate \u00een regim de urgen\u0163\u0103.<\/p>\n<p>Cu toate acestea, gestionarea bugetului public nu este prin esen\u0163a sa o chestiune care s\u0103 se realizeze de urgen\u0163\u0103, \u00eentruc\u00e2t planificarea cheltuielilor publice \u015fi estimarea veniturilor la bugetul de stat sunt obiectul analizelor \u015fi politicilor financiare ale statului, care sunt previzibile \u015fi deloc \u00eent\u00e2mpl\u0103toare. At\u00e2t timp c\u00e2t au existat o serie de cheltuieli complet nejustificate, era de a\u015fteptat ca deficitul bugetar s\u0103 nu poat\u0103 fi acoperit, iar inoportunitatea deciziilor adoptate la nivel intern va fi plasat\u0103 \u00een mod direct pe umerii contribuabililor.<\/p>\n<p>Scopul acestui text nu a fost acela de a acoperi toate modific\u0103rile nou propuse, motiv pentru care \u00een func\u0163ie de reac\u0163ie \u015fi cerin\u0163ele punctuale de l\u0103muriri pe noile m\u0103suri fiscale, putem ini\u0163ia o form\u0103 de articol-dialog prin care s\u0103 clarific\u0103m suplimentar \u015fi alte aspecte care nu au fost atinse prin prezentul material.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Suntem \u00een situa\u0163ia \u00een care f\u0103r\u0103 un studiu al Guvernului, mediul privat trebuie s\u0103 verifice impactul noilor m\u0103suri fiscale asupra mediului economic. Din punctul nostru de vedere, m\u0103surile adoptate nu sunt apte s\u0103 fac\u0103 altceva dec\u00e2t s\u0103 \u00eei omoare rapid \u015fi sigur exact pe cei care sus\u0163in economia, chiar dac\u0103 nu ei sunt cei culpabili [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[86,494,15,10,88],"tags":[],"class_list":["post-5087","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-corporate-si-insolventa","category-e-commerce-tech-reglementari-digitale","category-litigii-comerciale","category-litigii-fiscale","category-urbanism-si-dezvoltare-imobiliara"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5087","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5087"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5087\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5087"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5087"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5087"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}