{"id":4005,"date":"2020-05-19T08:02:59","date_gmt":"2020-05-19T08:02:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.chirita-law.com\/?p=4005"},"modified":"2025-12-29T09:47:34","modified_gmt":"2025-12-29T07:47:34","slug":"recenta-aministie-fiscala-si-masurile-mult-asteptate","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/recenta-aministie-fiscala-si-masurile-mult-asteptate\/","title":{"rendered":"Recenta aministie fiscal\u0103 \u0219i m\u0103surile mult a\u015fteptate"},"content":{"rendered":"\n

\u00cen data de 14.05.2020 au fost publicate \u00een Monitorul Oficial, Ordonan\u021ba de Urgen\u021b\u0103 nr. 69\/2020<\/a> care aduce c\u00e2teva modific\u0103ri Codului fiscal \u0219i instituie anumite m\u0103suri de amnistie fiscal\u0103, respectiv Ordonan\u021ba de Urgen\u021b\u0103 nr. 70\/2020<\/a> privind reglementarea unor m\u0103suri, inclusiv \u00een materie fiscal\u0103.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen prezentul articol voi trata modific\u0103rile aduse de OUG nr. 69\/2020, cu prec\u0103dere ce m\u0103suri sunt dispuse \u00een materia facilit\u0103\u021bilor sau reducerilor fiscale.<\/p>\n\n\n\n

\u00cenainte de a trece la analiza m\u0103surilor reglementate, a\u0219 vrea s\u0103 descriu pu\u021bin contextul \u00een care aceast\u0103 ordonan\u021b\u0103 a fost adoptat\u0103.<\/p>\n\n\n\n

Cadrul actual impus de apari\u021bia \u0219i dezvoltarea virusului Sars Cov2\u00a0 a afectat \u00een cea mai mare parte economia na\u021bional\u0103 c\u00e2t \u0219i \u00een mod direct operatorii economici, indiferent de ce tip de companie este vorba. Este clar c\u0103 pandemia are un impact f\u0103r\u0103 precedent asupra situa\u021biei fluxurilor de numerar. Pentru multe \u00eentreprinderi, \u00een special \u00eentreprinderile mici \u0219i mijlocii sau PFA-uri, reducerea activit\u0103\u021bii economice a avut consecin\u021be grave de ordin financiar cum ar fi zero \u00eencas\u0103ri, num\u0103rul clien\u021bilor redus semnificativ ( efect care se poate \u00eentinde chiar \u0219i dup\u0103 reluarea activit\u0103\u021bii), unele contracte reziliate, lan\u021buri de aprovizionare \u00eentrerupte etc. \u00cen acela\u0219i timp, aceste companii au continuat s\u0103 aib\u0103 cheltuieli regulate necesare pentru \u00eenchirierea spa\u021biului de afaceri, facturi de utilit\u0103\u021bi, costuri salariale \u0219i a\u0219a mai departe. Problemele fluxurilor de numerar ar putea provoca e\u0219ecul nu numai al unei afaceri, ci \u0219i al \u00eentreprinderilor conectate printr-un efect de domino[1]<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Rom\u00e2nia a fost nevoit\u0103 la fel ca alte state afectate, s\u0103 dispun\u0103 instituirea st\u0103rii de urgen\u021b\u0103 pe o anumit\u0103 perioad\u0103 de timp (16 martie 2020-14 mai 2020), \u00een care au fost luate o serie de m\u0103suri restrictive \u00een special \u00een sectorul economic, generate de nevoia de a reduce semnificativ riscurile generate de r\u0103sp\u00e2ndirea virusului.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

\u00cen acest context, au fost adoptate de la ordonan\u021be militare prin care s-au dispus suspend\u0103ri ale unor activit\u0103\u021bi\/interdic\u021bii, cele mai relevante fiind Ordonan\u021ba militar\u0103 nr. 1 \u0219i nr. 2, p\u00e2n\u0103 la ordonan\u021be de urgen\u021b\u0103 emise de Guvern \u0219i care au reglementat o serie de m\u0103suri fiscale punctuale, const\u00e2nd \u00een ajutoare de stat, facilit\u0103\u021bi, etc. cum sunt OUG nr. 29\/2020, OUG nr. 32\/2020,\u00a0 OUG nr. 33\/2020 sau OUG nr. 48\/2020.<\/p>\n\n\n\n

La nivel foarte general \u00eens\u0103, nu au fost luate m\u0103suri care s\u0103 vizeze principalele preocup\u0103ri ale operatorilor economici, cum ar fi reguli de reducere a TVA-ului, politici de rambursare rapid\u0103 a TVA-ului, scutiri de la impozitele pe profit datorate pe perioada st\u0103rii de urgen\u021b\u0103, am\u00e2n\u0103ri la plat\u0103 pe o perioada care s\u0103 permit\u0103 redresarea economic\u0103 a operatorilor( min. 6 luni) \u0219i a\u0219a mai departe, de\u0219i \u00een mod cert astfel de reglement\u0103ri au fost mult a\u0219teptate de c\u0103tre \u00eentreaga popula\u021bie.<\/p>\n\n\n\n

Atare m\u0103suri nu ar fi fost excesive \u0219i nici nu ar fi reprezentat un exces de zel, a\u0219a cum probabil s-ar putea sus\u021bine, ci dimpotriv\u0103 necesare, tocmai pentru ca stabilizarea economiei s\u0103 aib\u0103 loc \u00eentr-un ritm organizat, controlabil \u0219i mai rapid, f\u0103r\u0103 prea multe prejudicii \u0219i f\u0103r\u0103 a anihila o parte important\u0103 din mediul de afaceri.<\/p>\n\n\n\n

De fapt, astfel de m\u0103suri au fost recomandate destul de puternic de c\u0103tre Comisia European\u0103<\/a>, \u00eenc\u0103 de la \u00eenceputul lunii martie 2020, c\u00e2nd s-a pus problema efectelor pe care le poate cauza pandemia la nivel economic global. \u00cenc\u0103 de atunci, Comisia a propus o serie de ini\u021biative de r\u0103spuns la Corona, \u00eencerc\u00e2nd s\u0103 regleze financiar \u00eentr-un mod preventiv criza ce putea fi generat\u0103 de c\u0103tre virusul Sars Cov 2, prin alocare de fonduri suplimentare, chiar dac\u0103 asta \u00eensemna mobilizarea fondurile UE, destinate ini\u021bial \u00een alte scopuri.<\/p>\n\n\n\n

Comisia a venit \u0219i cu ni\u0219te recomand\u0103ri adresate statelor membre legate de op\u021biunea de a adopta m\u0103suri fiscale individuale, menite s\u0103 echilibreze perioada \u00een care existau instituite m\u0103suri de protec\u021bie a s\u0103n\u0103t\u0103\u021bii \u0219i care \u00een mod indirect afectau activit\u0103\u021bile operatorilor economici.<\/p>\n\n\n\n

S-a \u00a0sus\u021binut deopotriv\u0103, ca principalul r\u0103spuns bugetar la coronavirus trebuie s\u0103 provin\u0103 din bugetele na<\/em>\u021b<\/em>ionale ale statelor membre<\/em> \u0219i c\u0103 normele UE privind ajutoarele de stat permit statelor membre s\u0103 ia m\u0103suri rapide \u0219i eficace pentru a sprijini cet\u0103\u021benii \u0219i \u00eentreprinderile, care se confrunt\u0103 cu dificult\u0103\u021bi economice din cauza epidemiei de COVID-19.<\/p>\n\n\n\n

S-a ar\u0103tat c\u0103 statele membre pot concepe m\u0103suri de sprijin ample, \u00een conformitate cu normele UE existente \u0219i pot decide s\u0103 ia m\u0103suri cum ar fi subven\u021bii salariale \u0219i suspendarea sau scutirea de la plata impozitului pe profit, a taxei pe valoarea ad\u0103ugat\u0103 sau a contribu\u021biilor sociale.<\/p>\n\n\n\n

Merg\u00e2nd \u0219i mai departe, Comisia European\u0103\u00a0a\u00a0activat, pentru prima dat\u0103, clauza derogatorie general\u0103<\/a>[2]<\/a>\u00a0a Pactului de stabilitate \u0219i de cre\u0219tere, ca parte a strategiei sale de a r\u0103spunde rapid, coordonat \u0219i ferm la epidemia cauzat\u0103 de coronavirus. Acest lucru le permite guvernelor na\u021bionale s\u0103 sprijine mai bine economiile na\u021bionale \u0219i s\u0103 ia m\u0103suri pentru a face fa\u021b\u0103 \u00een mod adecvat crizei, ab\u0103t\u00e2ndu-se de la cerin\u021bele bugetare care s-ar aplica \u00een mod normal \u00een baza cadrului bugetar european.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

\u00cen comunicarea din\u00a0 20.3.2020 a Comisiei c\u0103tre Consiliu, cu privire la activarea clauzei derogatorii, se ar\u0103ta printre altele c\u0103 amploarea efortului fiscal necesar pentru a proteja cet\u0103<\/em>\u021b<\/em>enii <\/em>\u0219<\/em>i <\/em>\u00ee<\/em>ntreprinderile europene de consecin<\/em>\u021b<\/em>ele acestei crize <\/em>\u0219<\/em>i pentru a sprijini economia <\/em>\u00ee<\/em>n urma pandemiei, necesit<\/em>\u0103<\/em> utilizarea unei flexibilit<\/em>\u0103<\/em>\u021b<\/em>i mai \u00eendelungate \u00een cadrul Pactului de stabilitate <\/em>\u0219<\/em>i cre<\/em>\u0219<\/em>tere<\/em>.

A\u0219a fiind, Rom\u00e2nia putea \u0219i avea cadrul necesar \u00eenc\u0103 de pe atunci s\u0103 instituie o serie de m\u0103suri menite s\u0103 sprijine mediul de afaceri.<\/p>\n\n\n\n

M\u0103surile luate prin diverse ordonan\u021be de urgen\u021b\u0103 nu au avut \u00eens\u0103 un impact economic at\u00e2t de puternic precum era de dorit (except\u00e2nd probabil modificarea Programului IMM Invest).<\/p>\n\n\n\n

De pild\u0103 faptul c\u0103 au fost dispuse m\u0103suri de suspendare a acumul\u0103rii de obliga\u021bii fiscale accesorii pe perioada st\u0103rii de urgen\u021b\u0103, este cel mai probabil insuficient\u0103 \u00een contextul actual.<\/p>\n\n\n\n

De fapt, orice contribuabil serios avea a\u0219teptarea rezonabil\u0103 ca \u00een aceast\u0103 perioad\u0103 s\u0103 fie \u00a0adoptat\u0103 o amnistie fiscal\u0103, care s\u0103 ofere firmelor imboldul financiar de care aveau nevoie \u00een special la momentul la care urma s\u0103 se dea startul la activit\u0103\u021bi.<\/p>\n\n\n\n

Mult a\u0219teptata aministie fiscal\u0103 a fost adoptat\u0103, o dat\u0103 cu publicarea OUG nr. 69\/2020 \u00eens\u0103 probabil nu \u00een forma dorit\u0103.<\/p>\n\n\n\n

Aceasta deoarece Ordonan\u021ba stabile\u0219te m\u0103suri fiscale destul de \u201dlight\u201d precum bonifica\u0163ii pentru plata impozitelor \u015fi a contribu\u0163iilor de p\u00e2n\u0103 la 10%, c\u00e2teva facilit\u0103\u0163i fiscale precum am\u00e2n\u0103ri la plat\u0103 sau scutiri\/reduceri la plata impozitelor de cuantum sc\u0103zut( pentru sporul de risc sau pe cl\u0103diri).<\/p>\n\n\n\n

Singura dintre ele, care ar putea fi considerat\u0103 o veritabil\u0103 amnistie fiscal\u0103 o reprezint\u0103 anularea obliga\u021biilor accesorii cumulate pe o anumit\u0103 perioad\u0103 de timp.<\/p>\n\n\n\n

Cu toate acestea, m\u0103sura anul\u0103rii accesorilor produce efecte destul de restr\u00e2nse \u00eentruc\u00e2t se refer\u0103 la\u00a0 accesoriile aferente obliga\u0163iilor bugetare principale care erau restante la data de 31 martie 2020<\/u><\/strong>, perioad\u0103 care deci\u00a0 exclude aproape total durata st\u0103rii de urgen<\/u><\/strong>\u021b<\/u><\/strong>\u0103<\/u><\/strong>.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Cu alte cuvinte, de<\/u> aceast\u0103 amnistie vor putea beneficia orice contribuabili, care declar\u0103 obliga\u021biile principale sau rectific\u0103 declara\u021bii fiscale ce vizeaz\u0103 obliga\u021bii principale cu termen de plat\u0103 anterior datei de 1 aprilie 2020. \u00centruc\u00e2t rectificarea fiscal\u0103 este \u00een general posibil\u0103 pentru ultimii 5 ani anteriori( pe o perioad\u0103 egal\u0103 cu perioada de prescrip\u021bie a dreptului de a stabili crean\u021be fiscale), \u00eenseamn\u0103 c\u0103 putem discuta despre o amnistie fiscal\u0103 inclusiv cu privire la ni\u0219te accesorii ale unor debite n\u0103scute \u00een urm\u0103 cu 5 ani.<\/p>\n\n\n\n

De asemenea, ordonan\u021ba prevede recunoa\u0219terea acestui beneficiu \u0219i \u00een cazul \u00een care asupra contribuabilul fusese realizat\u0103 recent o inspec\u021bie fiscal\u0103 sau o verificare a situa\u021biei personale, fa\u021b\u0103 de care a fost emis\u0103 \u0219i comunicat\u0103 o decizie de impunere emis\u0103 \u015fi comunicat\u0103 p\u00e2n\u0103 la data de\u00a0 14.05.2020.<\/p>\n\n\n\n

Cum era \u0219i firesc \u00eens\u0103, nu vor fi considerate obliga\u0163ii de plat\u0103 pentru care poate fi acordat\u0103 scutirea, situa\u021biile \u00een care deja existau \u00een derulare \u00eenlesniri la plat\u0103, la data de 31 martie 2020 inclusiv sau cele \u00een care \u00een care este vorba despre obliga\u0163ii de plat\u0103 stabilite \u00een acte administrative a c\u0103ror executare era suspendat\u0103 la data de 31 martie 2020 inclusiv.<\/p>\n\n\n\n

Din sfera de aplicare a ordonan\u021bei sunt exceptate \u00eens\u0103 accesoriile aferente unor obliga\u0163ii bugetare principale reprezent\u00e2nd ajutor de stat de recuperat sau fonduri ce se cuvin bugetului Uniunii Europene nu s-au am\u00e2nat la plat\u0103 \u015fi nu s-au anulat, dac\u0103 institu\u0163ia sau autoritatea public\u0103 care a transmis organului fiscal titlul executoriu \u00een vederea recuper\u0103rii trebuie s\u0103 vireze la bugetul Uniunii Europene, conform legii, respectivele accesorii.<\/p>\n\n\n\n

Ordonan\u021ba prevede totodat\u0103 \u0219i o serie de situa\u021bii speciale, cum sunt cele \u00een cazul debitorilor care beneficiaz\u0103 de e\u015falonare la plat\u0103, \u00een cazul obliga\u0163ilor datorate bugetelor locale sau\u00a0 administrate de alte institu\u0163ii sau autorit\u0103\u0163i publice sau \u00een cazul debitorilor care au cereri de rambursare \u0219i a\u0219a mai departe.<\/p>\n\n\n\n

Este adev\u0103rat c\u0103 o atare amnistie fiscal\u0103 este evident una binevenit\u0103 \u00een sectorul economic. \u00cens\u0103 aceast\u0103 ordonan\u021b\u0103 nu rezolv\u0103 din p\u0103cate problema stringent\u0103 cu care se confrunt\u0103 majoritatea operatorilor economici \u0219i anume- \u00a0lipsa acut\u0103 de lichidit\u0103\u021bi \u0219i scaden\u021ba obliga\u021biilor fiscale principale care se apropie cu pa\u0219i repezi( inclusiv a debitelor cumulate pe perioada st\u0103rii de urgen\u021b\u0103).\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Cert este c\u0103 m\u0103surile ar fi trebuit s\u0103 fie ceva mai drastice, pentru a garanta o reducere semnificativ\u0103 a efectelor crizei economice asupra mediului de afaceri din Rom\u00e2nia. Aceasta deoarece ast\u0103zi ne confrunt\u0103m deja cu o parte din aceste efecte-\u00a0 exist\u0103 numeroase firme \u00eenchise definitive \u00een perioada st\u0103rii de urgen\u021b\u0103, \u00een faliment sau care urmeaz\u0103 s\u0103 cear\u0103 falimentul. Pe l\u00e2ng\u0103 acestea, este evident c\u0103 \u00een perioada urm\u0103toare, indiferent dac\u0103 vorbim de o relaxare sau nu a m\u0103surilor, activit\u0103\u021bile nu vor putea fi derulate \u00een condi\u021bii normale \u0219i de profitabilitate.<\/p>\n\n\n\n

Din p\u0103cate a\u0219adar, nici de aceast\u0103 dat\u0103 autorit\u0103\u021bile na\u021bionale nu au luat act de orient\u0103rile \u0219i recomand\u0103rile organismelor europene, care \u00eendemnau la m\u0103suri drastice pentru evitarea crizei financiare.<\/p>\n\n\n\n

De pild\u0103 o serie de variante aflate la \u00eendem\u00e2na statelor membre, ar fi putut fi cele indicate de c\u0103tre OCED<\/a>[3]<\/a>, la data de 21 aprilie 2020, prin documentul intitulat Tax Administration Responses to COVID-19: Measures Taken to Support Taxpayers<\/em>, unde se poate observa ce m\u0103suri au fost luate de alte state \u00een situa\u021bii similare deci ce putea Rom\u00e2nia s\u0103 fac\u0103 la r\u00e2ndul ei. Dintre acestea amintesc cu titlu de exemplu: prelungirea termenelor plat\u0103 a impozitelor pe perioade mai mari( de ex. minim 6 luni), anularea penalit\u0103\u021bilor \u0219i dob\u00e2nzilor, scutiri sau reduceri de impozit, reduceri a cotelor de TVA sau chiar scutiri( de ex. pe o lun\u0103),\u00a0 prelungirea e\u0219alon\u0103rilor la plat\u0103,\u00a0 suspendarea procedurilor de recuperare a crean\u021belor fiscale pe o perioad\u0103 mai larg\u0103, ramburs\u0103ri mai rapide pentru contribuabili mai ales \u00een sfera TVA, etc.<\/p>\n\n\n\n

\u00cen speran\u021ba c\u0103 amnistia fiscal\u0103 dispus\u0103 de Guvern s\u0103pt\u0103m\u00e2na trecut\u0103 va produce totu\u0219i efecte benefice asupra contribuabililor, v\u0103 propun s\u0103 lectura\u021bi corpul OUG nr. 69\/2020, poate v\u0103 ve\u021bi \u00eencadra pe vreuna dintre situa\u021biile \u00een care vi se acord\u0103 beneficiile.<\/p>\n\n\n

\n\n\n

[1]<\/a> Documentul intitulat Tax Administration Responses to COVID-19: Measures Taken to Support Taxpayers publicat de OCDE 21 April 2020<\/p>\n\n\n\n

[2]<\/a> Clauza general\u0103 de derogare permite statelor membre s\u0103 \u00eentreprind\u0103 m\u0103suri bugetare pentru a trata \u00een mod adecvat o astfel de situa\u021bie, \u00een cadrul procedurilor preventive \u0219i corective ale Pactului de stabilitate \u0219i cre\u0219tere. Concret, \u00een ceea ce prive\u0219te mecanismul preventiv, articolele 5 alineatul (1) \u0219i 9 (1) din Regulamentul (CE) 1466\/97 afirm\u0103 c\u0103 \u201e\u00een perioadele de criz\u0103 economic\u0103 sever\u0103 pentru zona euro sau pentru Uniunea \u00een ansamblu, statele membre pot fi permise s\u0103 se \u00eendep\u0103rteze temporar de pe calea de ajustare c\u0103tre obiectivul bugetar pe termen mediu, cu condi\u021bia s\u0103 nu pun\u0103 \u00een pericol sustenabilitatea fiscal\u0103 pe termen mediu \u201d.<\/p>\n\n\n\n

[3]<\/a> Organiza\u0163ia pentru Cooperare Economic\u0103 \u015fi Dezvoltare<\/a>\u00a0<\/p>\n\n\n\n

 <\/p>\n\n\n\n

avocat Raluca Colcieri<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

\u00cen data de 14.05.2020 au fost publicate \u00een Monitorul Oficial, Ordonan\u021ba de Urgen\u021b\u0103 nr. 69\/2020 care aduce c\u00e2teva modific\u0103ri Codului fiscal \u0219i instituie anumite m\u0103suri de amnistie fiscal\u0103, respectiv Ordonan\u021ba de Urgen\u021b\u0103 nr. 70\/2020 privind reglementarea unor m\u0103suri, inclusiv \u00een materie fiscal\u0103. \u00cen prezentul articol voi trata modific\u0103rile aduse de OUG nr. 69\/2020, cu prec\u0103dere […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[85,10],"tags":[345,181,346,347,213,97],"class_list":["post-4005","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-dreptul-uniunii-europene-reprezentare-in-fata-cjue","category-litigii-fiscale","tag-aministie-fiscala","tag-covid-19","tag-impozit-pe-profit","tag-interdictii","tag-masuri-fiscal-bugetare","tag-tva"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4005","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4005"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4005\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4005"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4005"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/chirita-law.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4005"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}